Cinq stratégies pour réduire les impôts sur les successions et les donations — Guide complet sur la déduction pour héritage d'une entreprise familiale de 60 milliards de won

✍ 한국가업승계협회 📅 2026-05-21 👁 1,003 vues

En combinant la déduction pour succession d'entreprise familiale et le traitement spécial en matière d'impôt sur les donations, une entreprise familiale en activité depuis plus de 30 ans peut bénéficier d'une déduction allant jusqu'à 60 milliards de won. Nous résumons cinq stratégies légales d'économie d'impôt basées sur l'article 18-2 de la loi sur les droits de succession et les donations et l'article 30-6 de la loi sur la restriction des impôts spéciaux.

Article traduit automatiquement du coréen.

Réponse en une ligne : Les entreprises familiales en activité depuis plus de 30 ans peuvent être déduites au moyen de la déduction pour succession d'entreprise familiale en vertu de l'article 18-2 de la loi sur les droits de succession et les donations. Jusqu'à 60 milliards de wonLes droits de succession peuvent être déduits de la valeur imposable jusqu'à , et en cas de donation antérieure, ils sont soumis à une fiscalité particulière en vertu de l'article 30-6 de la loi relative à la limitation des fiscalités spéciales. Taux d'imposition faible de 10 à 20 %est possible.

Stratégie 1 : Déduction pour héritage d'entreprise familiale (jusqu'à 60 milliards KRW)

C’est l’outil d’économie d’impôt le plus puissant. Article 18-2 de la loi sur les droits de succession et de donation.

période d'exploitation	Plafond de déduction	Des économies efficaces
10+ ans	30 milliards de won	Jusqu'à 15 milliards d'impôts
20+ ans	40 milliards de wons	Jusqu'à 20 milliards d'impôts
30+ ans	60 milliards de wons	Jusqu'à 30 milliards d'impôts

Exigences: Le défunt est en affaires depuis plus de 10 ans + détient plus de 50 % du poste de PDG + est le principal actionnaire + détient une part familiale cumulée de plus de 40 % (20 % pour la cotation).

prudence: Conserver 40 % du patrimoine, 90 % de l'emploi et des actions pendant 5 ans après le décès. En cas de violation, un montant équivalent à des intérêts sera perçu.

Stratégie 2 : Fiscalité particulière de l'impôt sur les donations pour la succession des entreprises familiales (taux réduit de 10 à 20 %)

Article 30-6 de la loi sur la restriction des impôts spéciaux. Grâce à la donation préalable, le risque de valorisation au moment de la succession est réparti.

Limite de valeur des biens offerts en cadeau 60 milliards de wons (Proportionnel à la période de fonctionnement)
Après déduction d'un milliard de won Imposition à faible taux de 10 % (20% de l'excédent de 6 milliards de won)
Obligatoire 7 ans après le décès (engagement dans l'entreprise familiale, maintien des actions)
Règlement au début de la succession (les droits de donation déjà payés sont déduits)

Stratégie 3 : Pré-organisation de la fiducie de titre

Si vous ne liquidez pas les actions en fiducie de titre avant la succession, vous serez confronté aux risques suivants.

Droits de donation (article 45-2 de la loi sur les successions et les donations) → Jusqu'à 50 % de droits de donation
Exclusion de la déduction pour succession d'entreprise familiale
Risque de litige pour le syndic en cas de litige

Lors de la liquidation volontaire de la fiducie de titre en 2024 Réduction spéciale de 50% sur taxe supplémentaires'applique.

Stratégie 4 : Don anticipé en période de faible valorisation

L'évaluation des actions non cotées est effectuée conformément à l'article 54 du décret d'application de la loi sur les droits de succession et de donation. Valeur nette de profit/perte × 3 + Valeur nette d'inventaire × 2 ÷ 5Il est calculé comme suit.

Immédiatement après une perte d'exploitation temporaire → la valeur nette du résultat diminue → la valorisation diminue
Immédiatement après un investissement dans des installations à grande échelle → La dette augmente → La valeur nette d'inventaire diminue
Ralentissement économique → Baisse moyenne de l’industrie → Correction possible

prudence: La manipulation de l'évaluation comporte un risque élevé de recouvrement en raison du refus du calcul des actes déloyaux (article 35). Vous devez profiter des moments naturels de votre flux commercial normal.

Stratégie 5 : Conception d’une combinaison héritage/don

La clé est de lier le don (pendant la vie) et l’héritage (après le décès) en une seule feuille de route.

Étape 1 (début des années 60) : Don anticipé dans le cadre du plafond fiscal spécial (30 milliards KRW)
Étape 2 (fin des années 60) : Ajustement de la valorisation par dividendes différentiels et achats d'actions
Étape 3 (après 70 ans) : Héritage des actions restantes + déduction pour succession d'entreprise familiale

Combiner ces trois étapes Un total de plus de 90 milliards de wonVous pouvez légalement réduire votre assiette fiscale (sur la base de 30 ans d’activité ou plus).

Exemple de simulation (25 ans d'exploitation, valorisation 80 milliards KRW)

scénario	assiette fiscale	montant estimé de la taxe
Hériter sans aucune préparation	80 milliards	Environ 39,6 milliards
Seule la déduction pour succession d’entreprise familiale s’applique	40 milliards	Environ 19,6 milliards
Combiner cinq stratégies majeures	20 milliards	Environ 8,1 milliards

※ Exemple simple. Pour une application réelle, il est recommandé de consulter la Korea Family Business Succession Association, au cas par cas.

Les impôts devraient être « conçus » et non « réduits ». Les cinq stratégies doivent être combinées en une seule feuille de route pour une efficacité maximale.

❓ Questions fréquentes

Quel est le plafond maximum de la déduction pour succession d’entreprise familiale ?

Cela dépend de la durée pendant laquelle le défunt dirigeait l’entreprise familiale. Jusqu'à 30 milliards de won sont déduits sur 10 ans, jusqu'à 40 milliards de won sur 20 ans et jusqu'à 60 milliards de won sur 30 ans (article 18-2 de la loi sur les droits de succession et les donations).

Quel est le taux d’imposition de la fiscalité spéciale des donations en cas de succession d’entreprise familiale ?

Après avoir déduit 1 milliard de won de la valeur des biens donnés, le montant inférieur à 6 milliards de won est imposé au taux faible de 10 %, et le montant supérieur à 6 milliards de won est imposé au taux faible de 20 % (article 30-6 de la Loi sur la restriction des impôts spéciaux).

Que se passe-t-il si je ne respecte pas mes obligations de gestion du suivi ?

Des intérêts équivalents (environ 4,6 % par an) sont ajoutés au montant déduit. Toutefois, si une raison justifiable (catastrophe naturelle, vente forcée, etc.) est reconnue, une partie de la remise sera réduite.

J'ai des actions dans une fiducie de titre. Comment puis-je le gérer ?

Vous devez volontairement vous réorganiser avant la succession. En cas de réorganisation volontaire en 2024, une réduction spéciale de 50 % de l'impôt supplémentaire s'appliquera et, si celle-ci n'est pas réorganisée, la déduction successorale de l'entreprise familiale elle-même pourra être exclue.

Comment sont évaluées les actions non cotées ?

Conformément à l'article 54 du décret d'application de la loi sur les droits de succession et de donation, la valeur nette des bénéfices et des pertes (moyenne pondérée des trois années précédentes) et la valeur nette d'inventaire sont pondérées selon un rapport de 3:2. Il est avantageux de faire un don par avance lorsque la valorisation diminue naturellement en raison de pertes passagères, d'investissements importants, etc.

📚 Sources

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